针对美国国民,为美国雇主工作的在国外工作居留的外国人,以及适用相似缴税规定的个体户,美国国税局(IRS)近日发布了两条新的国际实践指引(IPUs)。

美国国税局发布这两条国际实践指引,目的是为国税局的税收稽查人士提供国际税法解释,但也可加深纳税人对于税务局处理特定问题的方式方法的理解。

联邦保险捐税法(FICA)税是美国联邦薪资税的一种,涵盖社会保险税(Social Security Tax)以及医疗保险税(Medicare Tax)。该税通常由雇主从职工的工资中直接扣除,并代为缴纳。

国际实践指引明确,作为基本原则,美国国民和为美国雇主工作的在国外工作居留的外国人都必须缴纳FICA税。如美国雇主与美国国税局达成协议,则美国雇主也须替为其外国分支机构工作的美国国民和外国居民代扣代缴FICA税。

美国和一些国家为防止一份薪酬在两地双重扣缴社保税,达成了社保一体化协议。该协议可指导FICA税是否须向美国政府支付。

另一方面,自雇捐税法(SECA)税与适用于工薪阶层的FICA税相仿。自雇捐税法规定,所有在美国个体经营且净收入大于等于400美元的美国国民或外国居民,都要缴纳SECA税。

是否需要缴纳SECA税取决于个体经营业务是否发生在美国境内,以及个体户在自谋生路之时是否居住于美国境内。要判断是否满足净收入400美元的门槛要求,需要将个体户的全部收入考虑在内,哪怕该收入所得满足外国劳务所得税收抵免,免征所得税。

尽管美国国税局尚未对“resident-居民”一词加以定义,FICA税和SECA税通常与所得税适用的居民定义相同。

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美国的税法非常的复杂,此文只谈一下工薪阶层收入每年缴纳联邦政府个人收入所得税的基本情况,也仅供参考。每个人具体情况需要情专业会计师帮助你完成每年的报税。

在美国生活,不论你如何恨“山姆大叔”每年都要你交税,但现实是只要你有工作有收入就要交税。美国法律对逃税漏税处罚很重,而且追朔期很长,一旦上了国税局的黑名单,查出偷税漏税,那日子绝对不好过。

一、美国个人所得税简介

1.个人所得税是以个人所得为征税对象,并由获取所得的个人交纳的一种税。个人所得税是目前世界上大多数国家普遍征收的一个税种,是国家财政收入的重要来源,并且具有缩小贫富差距,实现社会公平的社会功能。1913年,美国国会通过了个人所得税法,经过了近一个世纪的迅速发展,个人所得税已经从一个次要税种一跃成为联邦财政收入的主要来源。美国联邦政府、州政府和地方政府都征收个人所得税。

2.什么样的人应该向美国报税?美国的永久居民(Permanent Resident),公民(Citizen), 和税务居民(Resident Alien)等需要向美国国税局(IRS)申报相关收入和资产情况。如在2013年12月31日前登陆美国获得绿卡,就需要申报2013年度税收。

二、美国绿卡持有人须报税的时间

每年的4月15日需要完成上一年度的税务表格递交和交付欠税款(2013年度报税的截止日期为2014年4月15日)。如果您的主要工作和居住地点在海外的美国居民,可以延续两个月即6月15日申报。如果来不及申报,需在截止日期前申请延期申报(填好4868表格),延期至当年的10月15日,但仍须在4月15日前缴清欠税款。

完成报税的方式简介
1、登陆国税局网站www.irs.gov下载免费表格自行报税;
2、使用报税软件,如Turbo Tax, H&RBlock, TaxAct等;
3、请专业会计师/税务师代为报税

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三、绿卡持有人应该以何种身份报税?

1.绿卡持有人如何报税:在美国纳税人的身份分为5种,分别是单身(single),户长(head of household), 结婚合报(married-filing jointly),结婚分开报(married-filingseparately)和鳏寡[qualifying widow(er)]。纳税人如果符合多于一种的身份类别,可以选择最少纳税义务的那一类别。

2.报税后一定要缴税吗? 报税和缴税是两个不同的概念。作为美国的永久居民或公民,报税是一种义务。至于是否要缴税,要视当年的收入和支出抵扣来决定。报税后完全有可能最终不但没缴税还退税。

四,绿卡持有人是否需要申报海外银行账户?

1.如果绿卡持有人所有的海外金融账户在每年的任何一天账户最高总金额超过1万美金,均须在下一年的6月30日前向美国财政部申报FBAR表格(TDF90-22.1表格)。金融账户的定义包括银行账户(储蓄、支票、定存等)及证券账户。

2.申报资产是否会被征税?

资产本身即便申报也不会被征税的,只有当资产产生个人收入时才会对这部分收入归并到个人名下进行征税,如果有亏损也可以适当抵税。很重要的一点是,在获得绿卡之前的收入和资产所得是不需要向美国纳税的。建议客户在取得绿卡之前详细咨询税务师来做税务规划。

五、 对于新移民如何报税?问:对于新移民的国内房地产如何报税 ?

答:如果是自住的房产无需申报。如果有出租或者出售,则作为产生收入的来源而需要申报,在中国已缴纳的个人所得税不需要向美国联邦重复缴纳。如果纳税人在出售的房屋过去5年内住满两年,出售后的增值低于25万美金(单身)或者50万美金(夫妻)无需缴税。

问:对于新移民,所持有的公司股份是否需要申报?

答:如果超过10%或者变动超过10%,需要报出当年资产负债表,损益表,和股份市值。如果持有公司股份超过50%,则需要申报公司每年的资产负债表,损益表,股份市值和公司账户信息,但是公司收益并不是个人所得,只有当公司分红后,股东才需要申报该部分收入,从而可能缴税。

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六、美国将对获得绿卡的人的全球资产(包括中国)进行征税?

问:一旦获得美国绿卡,美国将对获得绿卡的人的全球资产(包括中国)进行征税。

答:首先,这个理解是完全错误的。我们要明白资产和收入的区别。资产是你从过去一直到现在已经获得的财富,收入是你当年的投资收益或工资、奖金和提成所得。美国的全球征税政策针对的是个人收入,而不是个人资产。举例来说,假定你在国内有2000万人民币的房地产出租,每年获得租金200万人民币。一旦你获得美国绿卡,美国税务局不会要求你为2000万人民币的房地产交税,而只会对你的200万人民币的租金的净收入征税。

问:一旦获得美国绿卡,所有的国内收入都要交美国税。

答:美国对从海外获得收入有几种处理方法,如果您是海外的美国税务居民,对于挣得钱不包括金融投资收入,每人有将近9万美金的免税额。例如,夫妇两人都拿绿卡或公民,每人每年从中国获得10万美元的工资收入,那么如果他们分别报税的话,扣除9万美元的免税额,每人每年只需要就1万美元的收入报税。而这一万美金除去各种抵扣,根本就没有税了。

如果您是以美国居民报海外收入的方式,那么美国跟中国有税务协议,如果在中国已经缴了税了,这部分税可以享受抵扣。不会让您重复缴税。

 七、绿卡持有人的中国公司也需要交美国税?

问:一旦获得美国绿卡,绿卡持有人的中国公司也需要交美国税。

答:美国的全球征税是针对绿卡持有人个人的。如果绿卡持有人拥有中国的股份公司的股份,中国公司产生的利润没有通过分红的形式分配给绿卡持有人,那么绿卡持有人并不需要为其所拥有的中国公司的利润交美国的税。举例来说,如果绿卡持有人拥有的中国公司每年获利1000万人民币,但是绿卡持有人作为股东并没有得到公司分红,那么并不需要为这1000万人民币的中国公司利润交美国的税。如果绿卡持有人是自雇,中国公司产生的利润在中国已经缴过税在美国是可以抵扣的。

问:美国税务局查税很严,一旦被查到,就有牢狱之灾。

答:美国税务局查税也是按不同的情况,视情节的严重程度不同而决定。一般情况下,您的税是合理的,查到的概率相对比较低。美国是一个比较人性的国家,如果国税局察觉您是有意欺骗政府,那么会先采取罚款的形式加以处罚,情节严重者可能会面临上法庭。一般情况下,只要对税务局的质疑提出合理的解释,是很容易解决的。

八、移民以后,中国的房产要不要在登陆的时候申报?如果不申报,什么时候应该申报?

答:中国的房产在登陆的时候是不需要申报的。在登陆的时候,不需要申报任何资产。美国只要求个人对每一个会计年度个人所获得的收入进行报税,报税也不等于缴税。申报一些金融资产,不是房产。房产只有对个人产生收益的时候才有可能报税,有以下两种情况可能发生:第一,房子用来出租,产生租金,这个时候需要报税。第二,买卖房子,产生增值收益,这个时候也需要报税。其他情况下,房产是不需要申报的。

九、从税务的角度上,在美国买房产,是在拿到绿卡前买好,还是拿到绿卡后买好?为什么

答:从税务的角度上讲,在拿到绿卡前买房子,那么买房的主人会成为美国的税务居民,不管您最后有没有拿到绿卡。在税收上其实不一定划算,综合考虑出租的收益就不一样了。那么现在在拿到绿卡之前买房,买的是一个时机。美国的房子已经走出低谷,开始上涨,经济也明显好转。美国是一个市场经济,房市相对国内来说比较稳定,我们能看到稳定增长的一个未来。所以在拿到绿卡之前买房和在拿到绿卡之后买房在收益上会有蛮大的差别。

十、对于股票的资产和收入的申报,具体该如何操作?有什么方法可以减少税的缴纳?

答: 如果您投资于股票市场,在收入申报和资产申报时,您需要提交美国和海外的股票的买卖详细记录,证券公司寄给您的年终报表给您的会计师,不需要提供给美国国税局。这些文件建议保留3年,如果国税局来查可以核实。

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十一、对于投资与股市的客户,有什么方法可以减少由此可能产生的缴税

答: 会计师一般建议客户在登陆之前把有盈利的股票出售,这部分收入由于发生在登陆前,所以无需向美国缴税;对于想继续持有的股票,可以在登陆前先卖出,登陆后再买进,如此操作的结果是股票的成本提高,之后再卖掉,产生的收益是卖出价减去登陆后的买入的成本价;对于亏损的部分还可以抵税。

十二、美国国税局如何查账?

答:美国国税局查账一般情况下采取以下三种方式:

1.随机选取和计算机筛选:有时候美国国税局会根据计算机统计程序,来选取申报书。

2.文件对比:当所得来源的资料不一致,如:公司送上去的工资单信息跟个人送上去的工资单信息对不上,那么这样的税表会被挑出来进行审核。

3.关系人衍生调查:如果纳税人有收益或交易的往来的对象被抽查。例如:生意上的伙伴,个人公司等被查,那么纳税人也有可能被一起抽查。被查账并不一定表示您的税表一定有问题。

十三、如果接到美国国税局的通知,该如何处理?

答:接到国税局的通知,先不要惊慌,跟会计师联系。首先要搞清楚,接到通知的原因,国税局说的这个事情跟实际是否相符,如果国税局搞错了,我们拿证据跟他解释,就能解决。如果国税局没有搞错,看一下建议调整金额,响应截止日,和税务年度。如果差额只有一二千美金,报税人也不需要过于紧张,只要再研究一下原因,跟国税局解释清楚即可。

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